增值稅優(yōu)惠、加計抵減、專票代開相關熱點問答！
2021-05-26 17:05:02
1.北京地區(qū)小規(guī)模納稅人，按季繳納增值稅，二季度未享受減按1%征收率繳納增值稅，三季度能否按照1%征收率繳納增值稅?
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答：可以。
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2.疫情期間對納稅人提供的電影放映服務是否免征增值稅?
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答：根據《財政部 稅務總局關于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第25號)文件規(guī)定，一、自2020年1月1日至2020年12月31日，對納稅人提供電影放映服務取得的收入免征增值稅。
本公告所稱電影放映服務，是指持有《電影放映經營許可證》的單位利用專業(yè)的電影院放映設備，為觀眾提供的電影視聽服務。
(4)、本公告發(fā)布之日前，已征的按照本公告規(guī)定應予免征的稅費，可抵減納稅人和繳費人以后月份應繳納的稅費或予以退還。
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3.納稅人提交加計抵減聲明后未及時計提加計抵減額，能否根據實際情況選擇更正申報或者補計提加計抵減額?
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答：按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)的規(guī)定，納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。因此，如果納稅人滿足加計抵減條件，但因各種原因并未及時計提加計抵減額，允許納稅人在以后的申報期補充計提加計抵減額。
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4.公司符合加計抵減政策，2019年4月1日以后取得了原16%、10%稅率的增值稅專用發(fā)票，其進項稅額是否可以計算加計抵減額?
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答：《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號公告)第七條第二項規(guī)定，納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額，按照現行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額。你公司如果符合加計抵減政策，2019年4月1日以后取得16%、10%稅率的增值稅專用發(fā)票，只要符合進項稅額抵扣規(guī)定，就可以參與計算加計抵減額。
需要提醒的是，納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。
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5.代開的增值稅專用發(fā)票銷售方欄次填寫稅務機關的信息還是企業(yè)的信息?
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答：《國家稅務總局關于印發(fā)<稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)〔2004〕153號)第十條規(guī)定：“代開發(fā)票崗位應按下列要求填寫專用發(fā)票的有關項目：
(3)銷貨單位欄填寫代開稅務機關的統一代碼和代開稅務機關名稱;
(4)銷方開戶銀行及賬號欄內填寫稅收完稅憑證號碼;
(5)備注欄內注明增值稅納稅人的名稱和納稅人識別號。
其他項目按照專用發(fā)票填開的有關規(guī)定填寫。”
