個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算辦稅指引系列二
2021-05-26 17:05:28
昨天我們講了什么是年度匯算，既然大家已經(jīng)搞清楚了“年度匯算”這個(gè)詞兒，肯定會(huì)有更多的疑問(wèn)—“我到底需不需要辦理年度匯算”?今天小編就來(lái)告訴大家你到底需不需要辦理年度匯算，快來(lái)對(duì)號(hào)入座吧~看看你在“退稅”行列還是“補(bǔ)稅”行列~
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我需要辦理年度匯算嗎?
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如果您是居民個(gè)人，在一個(gè)納稅年度內(nèi)(2019 年 1 月 1 日至 12 月 31 日期間)取得工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)已預(yù)繳的個(gè)人所得稅，與這四項(xiàng)所得全年加總后計(jì)算的個(gè)人所得稅存在差異，您就需要關(guān)注綜合所得年度匯算。如果預(yù)繳的稅款高于全年應(yīng)納稅款，您可以通過(guò)辦理年度匯算申報(bào)以獲得退稅;如預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)納稅款，您應(yīng)當(dāng)辦理年度匯算申報(bào)并補(bǔ)繳稅款。
同時(shí)，為進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，如果您的綜合所得年收入不超過(guò) 12 萬(wàn)元但需要年度匯算補(bǔ)稅或者年度匯算補(bǔ)稅金額不超過(guò) 400 元，且在取得所得時(shí)扣繳義務(wù)人已依法預(yù)扣預(yù)繳了個(gè)人所得稅，那么您無(wú)須辦理綜合所得年度匯算申報(bào)，也無(wú)須補(bǔ)繳稅款。如果您多預(yù)繳了稅款，申請(qǐng)退稅是您的權(quán)利，無(wú)論多小的稅款，您都可以辦理年度匯算申報(bào)并申請(qǐng)退稅;如果您放棄退稅，那么也不用辦理年度匯算申報(bào)。
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【政策依據(jù)】
《關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問(wèn)題的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2019 年第 94 號(hào))
我是否不用辦理 2019 年度匯算?
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如果您在 2019 年度是非居民個(gè)人，無(wú)需辦理年度匯算。
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如果您是居民個(gè)人，且 2019 年度取得綜合所得時(shí)您的扣繳義務(wù)人已依法預(yù)扣預(yù)繳了個(gè)人所得稅，符合以下條件之一的，可以不辦理年度匯算：
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1.2019 年度取得的綜合所得年收入合計(jì)不超過(guò) 12 萬(wàn)元的;
2.2019 年度應(yīng)補(bǔ)繳稅額不超過(guò) 400 元的;
3.2019 年已預(yù)繳個(gè)人所得稅與年度應(yīng)納個(gè)人所得稅一致的;
4.不申請(qǐng)退稅的。
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【政策依據(jù)】
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理 2019 年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2019 年第 44號(hào))第二條
● Tips1什么是扣繳義務(wù)人?
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個(gè)人所得稅以支付的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人在向您支付收入時(shí)，按照稅法規(guī)定計(jì)算您應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅，并向您支付扣減個(gè)人所得稅后的金額。扣繳義務(wù)人向您支付收入時(shí)所扣的個(gè)人所得稅，需按照稅法規(guī)定及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)繳稅。
如果您取得綜合所得，那么向您支付工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬特許權(quán)使用費(fèi)所得的單位或個(gè)人就是您的扣繳義務(wù)人。
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● Tips2如何知道扣繳義務(wù)人是否扣繳了我的稅款?
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扣繳義務(wù)人所代扣的您的稅款，依據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)在次月 15日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳申報(bào)，報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料，并解繳代扣的稅款。您可在每次領(lǐng)取收入時(shí)向支付單位了解扣繳稅款情況，也可在年度終了后請(qǐng)扣繳單位提供支付所得和扣繳稅款等信息。
此外，您也可以通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅 APP 或者自然人電子稅務(wù)局查詢(xún)了解相關(guān)單位扣繳申報(bào)您收入及稅款等相關(guān)信息。
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● Tips3綜合所得年收入不超過(guò) 12 萬(wàn)元的“收入”指什么?
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此處收入指“毛收入”，即為不減除任何費(fèi)用、扣除、稅款前的收入。對(duì)于工資薪金而言，通俗理解即為應(yīng)發(fā)工資;對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得而言，通俗理解即為稅前收入，不是您實(shí)際拿到手的錢(qián)。
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我是否屬于需要辦理綜合所得年度匯算的情形?
如果您同時(shí)符合以下條件，您就需要辦理年度匯算：
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1.您屬于稅法規(guī)定的中國(guó)居民個(gè)人;
2.在一個(gè)納稅年度內(nèi)(2019 年 1 月 1 日至 12 月 31 日期間)取得了工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬或者特許權(quán)使用費(fèi)所得中的一項(xiàng)或多項(xiàng);
3.按年綜合計(jì)稅后需要申請(qǐng)退稅(自愿放棄退稅除外)，或者應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅且存在以下情形之一：
(1)您的綜合所得年收入高于 12 萬(wàn)元且應(yīng)補(bǔ)稅金額高于 400 元;
(2)取得收入時(shí)，您的扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。
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【政策規(guī)定】
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理 2019 年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2019 年第 44號(hào))第三條
● Tips1什么是居民個(gè)人?
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根據(jù)個(gè)人所得稅法第一條規(guī)定，納稅人在中國(guó)境內(nèi)有住所，或 者無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿(mǎn) 183 天，即為 居民個(gè)人。如果您是中國(guó)公民，一般情況下，屬于個(gè)人所得稅法所述的居 民個(gè)人。除非您因家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而不在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住。如果您因工作、學(xué)習(xí)、探親、旅游等原因而暫時(shí)離開(kāi)中國(guó)，待這些 原因消除后仍需回中國(guó)，您也為居民個(gè)人。如果您為外籍個(gè)人，您在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè) 納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿(mǎn) 183 天，也屬于居民個(gè)人。
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● Tips2什么是中國(guó)境內(nèi)有住所?
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在中國(guó)境內(nèi)有住所，是指您因戶(hù)籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住。
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哪些情形可以通過(guò)綜合所得年度匯算申請(qǐng)退稅?
退稅是納稅人的權(quán)利。從充分保障納稅人權(quán)益的角度出發(fā)，只要納稅人 2019 年度內(nèi)已預(yù)繳稅額高于年度應(yīng)納稅額，無(wú)論收入高低，無(wú)論退稅額多少，納稅人都可以申請(qǐng)退稅。常見(jiàn)情形有：
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1.2019 年度綜合所得年收入額不足 6 萬(wàn)元，但平時(shí)預(yù)繳過(guò)個(gè)人所得稅的;
2.2019 年度有符合條件的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳稅款時(shí)沒(méi)有申報(bào)扣除的;
3.因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒(méi)有收入等原因，減除費(fèi)用 6 萬(wàn)元、“三險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除、子女教育等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、企業(yè)(職業(yè))年金以及商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)等扣除不充分的;
4.沒(méi)有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需要通過(guò)年度匯算辦理各種稅前扣除的;
5.納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度中間適用的預(yù)扣率高于全年綜合所得年適用稅率的;
6.預(yù)繳稅款時(shí)，未申報(bào)享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠等;
7.有符合條件的公益慈善捐贈(zèng)支出，但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除的等。
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哪些情形應(yīng)當(dāng)辦理綜合所得年度匯算補(bǔ)稅?
補(bǔ)稅是納稅人的義務(wù)。如果納稅人年度預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額的，且不符合國(guó)務(wù)院規(guī)定豁免匯算義務(wù)情形的(綜合所得年度不超過(guò) 12 萬(wàn)元或者補(bǔ)稅金額不超過(guò) 400 元的)，均應(yīng)當(dāng)辦理年度匯算補(bǔ)稅。常見(jiàn)情形有：
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1.在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了基本減除費(fèi)用(5000 元/月);
2.除工資薪金外，還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)，各項(xiàng)綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣率;
3.預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除了不該扣除的項(xiàng)目，或者扣除金額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，年度合并計(jì)稅時(shí)因調(diào)減扣除額導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額增加;
4.納稅人取得綜合所得，因扣繳義務(wù)人未依法申報(bào)收入并預(yù)扣預(yù)繳稅款，需補(bǔ)充申報(bào)收入等。
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如何快速直觀(guān)知道我是否需要辦理年度匯算?
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對(duì)絕大部分 2019 年 1 月至 12 月固定在一個(gè)單位上班、領(lǐng)工資的納稅人來(lái)說(shuō)，如符合條件的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除均已及時(shí)報(bào)送至單位，每月發(fā)工資時(shí)單位依法扣繳了個(gè)人所得稅，年度內(nèi)未發(fā)生大病醫(yī)療、捐贈(zèng)支出的，納稅人年度預(yù)繳稅額基本與年度應(yīng)繳稅額相同，這種常見(jiàn)的“工薪族”不需要辦理年度匯算。
如果您不能確定自己全年預(yù)繳的稅款與應(yīng)納稅款是否一致，您可以登錄稅務(wù)總局官方發(fā)布的手機(jī)個(gè)人所得稅 APP或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站，根據(jù)引導(dǎo)進(jìn)行相關(guān)操作，查看、確認(rèn)或補(bǔ)充完善本人綜合所得相關(guān)收入、扣除等，系統(tǒng)可以自動(dòng)計(jì)算出預(yù)繳稅款與應(yīng)納稅款二者差額。需要退稅的，您可以自行決定是否申請(qǐng)退稅;年收入 12 萬(wàn)元以上且補(bǔ)稅金額大于 400 元的，則需辦理年度匯算。您也可就相關(guān)問(wèn)題咨詢(xún)專(zhuān)業(yè)人士。
