稅前扣除4類特殊情形！
2021-05-26 17:05:47
一、開(kāi)辦費(fèi)無(wú)法取得發(fā)票的稅務(wù)處理
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問(wèn)：我公司根據(jù)董事會(huì)決議準(zhǔn)備設(shè)立新企業(yè)，由于尚未取得新企業(yè)名稱和稅號(hào)，無(wú)法開(kāi)具抬頭為新企業(yè)的發(fā)票，于是取得抬頭為本公司的發(fā)票。現(xiàn)新企業(yè)成立，這些發(fā)票轉(zhuǎn)到新企業(yè)，能否作為新企業(yè)的開(kāi)辦費(fèi)稅前扣除?
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答：考慮到新企業(yè)在籌建期間未辦理工商登記和稅務(wù)登記，其發(fā)生的籌建費(fèi)用由出資方或籌備組墊付，稅前扣除憑證抬頭為出資方或籌備組符合經(jīng)營(yíng)常規(guī)，因此在確認(rèn)籌建支出真實(shí)且與籌備的新企業(yè)相關(guān)的情況下，可憑抬頭為出資方或籌備組的扣除憑證在新企業(yè)稅前扣除。
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二、向境外支付費(fèi)用稅前扣除憑證問(wèn)題
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問(wèn)：某公司向境外企業(yè)支付費(fèi)用，合同約定境外企業(yè)不承擔(dān)境內(nèi)增值稅和附加稅(城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加)以及預(yù)提企業(yè)所得稅，境外企業(yè)按照收到的實(shí)際收入即不含稅的金額開(kāi)具發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)企業(yè)承擔(dān)的相應(yīng)稅費(fèi)能否稅前扣除?
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答：如果境外企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證(以下統(tǒng)稱形式發(fā)票)載明的金額包含境內(nèi)企業(yè)代扣代繳的增值稅和附加稅以及預(yù)提企業(yè)所得稅(以下統(tǒng)稱代扣代繳稅費(fèi))，說(shuō)明境外企業(yè)取得的收入為含稅收入，境內(nèi)企業(yè)支出包含代扣代繳稅費(fèi)，境內(nèi)企業(yè)承擔(dān)的境外企業(yè)稅費(fèi)實(shí)為境內(nèi)企業(yè)應(yīng)向境外企業(yè)支付的款項(xiàng)，因此允許境內(nèi)企業(yè)將這部分支出從稅前扣除;如果境外企業(yè)開(kāi)具形式發(fā)票載明的金額不包含境內(nèi)企業(yè)代扣代繳稅費(fèi)，說(shuō)明境外企業(yè)取得的收入為不含稅收入，境內(nèi)企業(yè)的此筆支出應(yīng)為不含稅支出，境內(nèi)企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)從性質(zhì)和根源分析不屬于其應(yīng)承擔(dān)的支出，與取得收入不直接相關(guān)，因此這部分支出不得稅前扣除。
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三、發(fā)票丟失情況下的稅前扣除憑證問(wèn)題
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問(wèn)：企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票丟失，可否用開(kāi)票企業(yè)的發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件作為稅前扣除憑證?
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答：丟失發(fā)票聯(lián)可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為稅前扣除憑證;發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)均丟失的，可以憑銷售方提供的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件作為稅前扣除憑證。
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四、債券利息稅前扣除憑證問(wèn)題
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問(wèn)：某上市公司在公開(kāi)市場(chǎng)發(fā)行公司債，到期按發(fā)債時(shí)的約定支付利息，計(jì)入上市公司的“財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出”。利息支付流程是公司根據(jù)券商的通知，將相應(yīng)的利息款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)至上交所賬戶，再由上交所根據(jù)債券持有人信息，將相應(yīng)的利息劃轉(zhuǎn)至債券持有人賬戶。在此過(guò)程中，發(fā)債公司不知債券持有人的相關(guān)信息，支付利息時(shí)也無(wú)法取得發(fā)票，只收到中國(guó)證券結(jié)算登記有限責(zé)任公司的債券兌付確認(rèn)書，可否以債券兌付確認(rèn)書作為稅前扣除憑證?
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答：企業(yè)在證券市場(chǎng)發(fā)行債券，通過(guò)中國(guó)證券登記結(jié)算有限公司(以下簡(jiǎn)稱中國(guó)結(jié)算)向投資者支付利息是法定要求，考慮到中國(guó)結(jié)算轉(zhuǎn)給投資者的利息支出均有記錄，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò) 中國(guó)結(jié)算獲取收息企業(yè)信息，收息方可控的實(shí)際情況，允許債券發(fā)行企業(yè)憑中國(guó)結(jié)算開(kāi)具的收息憑證、向投資者兌付利息證明等 證據(jù)資料稅前扣除。
