計算抵扣進項稅，三個誤區(qū)需注意！
2021-05-26 17:06:23
增值稅扣稅憑證，是納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)時取得或開具的記載所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，并據(jù)此從銷項稅額中抵扣進項稅額的憑證。
近期小編注意到，不少財務(wù)人員收到增值稅扣稅憑證、核算進項稅額時，不能準(zhǔn)確區(qū)分憑票面稅額抵扣和計算抵扣兩種情形。下文小編就整理歸納下計算抵扣增值稅進項稅額的三種情形。
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情形一：橋、閘通行費
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納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：
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橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%
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提醒：
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1.通行費，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費用。
2.辦理納稅申報填列《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細(xì))時，上述計算抵扣進項稅額填入第8b欄“其他”。
3.納稅人支付的高速公路、一級公路、二級公路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。
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情形二：旅客運輸服務(wù)
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納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：
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1.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：
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航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%
2.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
3.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
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提醒：
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1.自2019年4月1日起，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
2.辦理納稅申報填列《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細(xì))時，上述計算抵扣進項稅額填入第8b欄“其他”。本期應(yīng)抵扣進項稅額須填入第10欄“(四)本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”(反映按規(guī)定本期購進旅客運輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計算的金額和稅額)。
3.納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票的，進項稅額為發(fā)票上注明的稅額。
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情形三：購進農(nóng)產(chǎn)品
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納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定計算抵扣進項稅額：
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1.從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。
2.取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
3.納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。
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提醒：
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1.納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。
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未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
2.辦理納稅申報填列《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細(xì))時，上述進項稅額對應(yīng)填列到第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”(反映納稅人本期購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得(開具)的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票情況)和第8a欄“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額”(反映納稅人將購進的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物時加計扣除的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額)。
3.納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額。(購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品除外)
