精品答疑：企業上季度不符合小型微利企業優惠條件，本季度預繳可以享受優惠嗎？
2021-05-26 17:06:25
為支持小型微利企業發展，國家稅務總局出臺了一系列針對小型微利企業的稅收優惠政策，在實施過程中，納稅人遇到一些疑問，今天小編給您整理了來自國家稅務總局12366納稅服務平臺的權威解答，您一看便知。
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1、2019年第一季度企業所得稅彌補虧損為什么帶不過來?
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答：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第五條規定，企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納所得額。因此，“允許彌補的以前年度虧損”應為確定金額。企業在進行第一季度預繳申報時，若尚未完成上一納稅年度匯算清繳，“允許彌補的以前年度虧損”則無法確定。企業如希望在第一季度預繳申報時彌補以前年度虧損，應在預繳申報前完成上一納稅年度匯算清繳。
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2、企業所得稅匯算清繳時，500萬以下的固定資產是否可以一次性扣除?
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答：企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性在稅前扣除。該項政策可以在預繳或匯算清繳時執行。
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3、小型微利企業所得稅優惠政策的有效期限是多久?
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答：根據《財政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規定，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。以上政策執行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。
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4、企業上季度不符合小型微利企業優惠條件，本季度預繳是否可以享受小型微利企業優惠?
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答：上季度不符合小型微利企業條件的企業，在本季度預繳企業所得稅時，按《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第2號)第三條規定判斷符合小型微利企業條件的，應按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業所得稅減免政策。
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5、企業所得稅高新技術企業如何減免?
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答：國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%稅率征收企業所得稅。高新技術企業可以在預繳時享受優惠。
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6、2019年第一季度企業所得稅申報數據填錯，沒能享受小微優惠政策，現在更正后有多繳稅額，是否可以馬上辦理退稅?還是必須等到明年匯算清繳退?
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答：在企業完成第二季度預繳申報前，可以對第一季度預繳申報進行更正。更正后產生多繳稅款，可以辦理退稅。
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7、根據《財政部 稅務總局關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)規定：企業發生職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除，結轉年限為多長?
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答：無限期結轉。
