深度解析：這些票據可以抵扣嗎？你肯定想錯了…
2021-05-26 17:06:31
旅客運輸服務的進項稅額抵扣問題，是財務處理中經常會遇到的問題，公司的因公出差、團建福利、客戶往來等，不可避免地涉及相關的賬務處理。從今年的4月1日起，《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)規定，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。所以小編通過幾個案例，分析幾種常見的旅客運輸服務情形，希望能夠對大家有所幫助!
?
案例一
?
A公司上個月市場部門業績卓然，公司獎勵市場部員工去三亞旅行，于是購買了10張“北京——三亞”的往返機票，這10張機票可以從銷項稅額中抵扣嗎?
?
答案是不可以!根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發)第二十七條第(一)項規定，納稅人購買貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產，用于集體福利或者個人消費項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。A公司用于獎勵員工的10張機票，屬于集體福利項目，對應的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
?
案例二
?
B公司有一名美籍的高管，因公出差杭州，取得了國內鐵路客運車票。該筆旅客運輸費用能抵扣進項稅額嗎?
?
答案是可以的!外籍員工只要取得注明護照信息的鐵路車票，按照規定可以抵扣進項稅額。
?
案例三
?
C公司是醫藥企業，為了提高員工的業務素養，決定從某醫院邀請一名專家前來講課。產生的旅客運輸費用，能否抵扣進項稅額?
?
答案是不可以!增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關系的雇員，所發生的國內旅客運輸費用允許抵扣其進項稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運輸費用，不能納入抵扣范圍。
?
案例四
?
D公司2019年5月取得一張航空運輸電子客票行程單(已注明旅客身份信息)，該行程單的票價2700元，民航發展基金50元，燃油附加費120元。增值稅納稅申報表應當如何填寫呢?
?
按照政策規定，納稅人購進國內旅客運輸服務未取得增值稅專用發票的，需根據取得的憑證類型，分別計算進項稅額。其中取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%
特別提醒：民航發展基金不作為計算進項稅額的基數。
?
按照上述公式計算，航空旅客運輸進項稅額232.84元，填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第8b欄“其他”“稅額”列，第8b欄“其他”“份數”列填寫1份，“金額”列填寫2587.16元。同時，還需將上述內容填入本表第10行“(四)本期用于抵扣的旅客運輸服務”。
?
1.集體福利產生的旅客運輸服務不可抵扣;
2.非本公司員工，產生的旅客運輸服務不可抵扣;
3.只要是境內產生的符合條件的旅客運輸服務就可以抵扣，包括外籍人員;
4.民航基金不可作為抵扣項抵扣。
